Позиция Верховного Суда РФ по уплате страховых взносов ИП - "упрощенцами"

Администрирование страховых взносов начиная с 01.01.2017 осуществляется налоговым органом в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Положениями статьи 430 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы в строго фиксированном размере, только если их доход за расчетный период не превысил 300 000 руб. Если он превысил названную сумму, то с превышения платится дополнительно 1% взносов в Пенсионный Фонд РФ. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ( далее –ОПС) за расчетный период не может превысить величину, составляющую более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов.

Только все зависит от того, как определить этот доход- с учетом расходов или без них. Для индивидуальных предпринимателей находящихся на упрощенной системе налогообложения ( далее- УСН) величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы в этом случае не учитываются.

Минфин России в письме от 12.02.2018 указал на то, что Налоговым кодексом вычет сумм расходов предусмотрен только в отношении тех предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ. Данная позиция выражена и в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу N АКПИ18-273, который поддержал выводы, изложенные в письме Минфина.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов и уплачивают в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 статьи 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Так ИП Антоновой С.В.( фамилия изменена) представлена декларация по УСН за 2017 год с указанием полученных доходов в размере 4 800 тыс. руб. и расходов 4 600 тыс. руб. С учетом расходов Антоновой С.В. исчислены страховые взносы в фиксированном размере. Однако это противоречит НК РФ, в связи с чем, налоговым органом в рамках камерального контроля начислены страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., что составило 45 тыс. руб., и направлено требование об уплате налога. Налогоплательщик не согласился с начисленной суммой и подал жалобу в Управление ФНС России по РБ.

С учетом правовой позиции Верховного суда РФ, изложенной в Решении N АКПИ18-273, жалоба индивидуального предпринимателя оставлена без удовлетворения, а начисления налогового органа признаны правомерными. Таким образом, предприниматели, применяющие УСН, не могут уменьшить доходы на величину расходов в целях расчета страховых взносов на ОПС.

Межрайонная ИФНС России №3

по Республике Башкортостан