Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан (далее – инспекция, налоговый орган) проведена камеральная налоговая проверка налоговой деклараций по НДС за 4 квартал 2021 Общества с ограниченной ответственностью «Омега» (далее –налогоплательщик), по результатам которой составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; дополнительно к уплате в бюджет начислен налог на добавленную стоимость в сумме 1 000 020 рублей, пени и штрафные санкции в общей сумме 58 403,60 рублей.

Основанием для доначислений явились выводы о неправомерном завышении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и, как следствие, занижение суммы налога, исчисленного к уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 1 000 020 рублей.
         ООО «Омега» в декларации по НДС за 4 квартал 2021 года заявило налоговый вычет по контрагенту ООО «Капитал» в сумме 2 547 817 рублей.         При сопоставлении данных книги покупок ООО «Омега» и книги продаж ООО «Капитал» установлено, что сумма НДС в книге покупок налогоплательщика превысила сумму НДС в книге продаж контрагента на 1 000 020 рублей.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.93 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлено требование о представлении документов (пояснений). На указанное требование ООО «Омега» представлен ответ с приложением копии счета-фактуры на сумму НДС-1 000 020 рублей. Согласно данного счета-фактуры ООО «Капитал» реализовало в адрес ООО «Омега» семена для озеленения, укрепления почвы.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «Капитал»   направлено требование о представлении документов (информации) по факту взаимоотношений с ООО «Омега» в 4 квартале 2021 года.

Согласно представленного ООО «Капитал» договора Исполнитель – ООО «Капитал» принимает обязательства оказывать Заказчику - ООО «Омега» услуги специализированным транспортом, для выполнения работ на строительных объектах Заказчика, Исполнитель обязуется оказывать услуги, а Заказчик оплачивать оказанные услуги в соответствии с условиями договора. Так же ООО «Капитал» представило пояснение, что счет-фактура на сумму НДС-1 000 020 рублей в адрес ООО «Омега» не выставлялся.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 172 Кодекса и при наличии соответствующих первичных документов.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года в рамках статьи 88 НК РФ налоговым органом установлено, что налогоплательщиком ООО «Омега» в нарушении п. 1 статьи 172 НК РФ, п.2 статьи 171 НК РФ завышены налоговые вычеты на сумму 1 000 020 рублей, тем самым занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в размере 1 000 020 рублей.

Согласно данным карточки расчётов с бюджетом ООО «Омега», доначисленная сумма налога по срокам оплаты не уплачена, соответственно совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность по п.1 ст.122 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки ООО «Омега» доначислен налог размере 1 000 020 рублей, пени и штрафные санкции по ст.122 НК РФ в размере 58 403,60 рублей.